Все о Едином налоге на 2018 год.
Фиксированные ставки из расчета на календарный месяц в зависимости от вида деятельности
п. 293.1. и п. 293.2. ПКУ
1 группа - до 10% от размера прожиточного минимума, действующего на 1 января отчетного года для трудоспособных лиц (1 762,00 * 10% = 176,20);
2 группа - до 20% от размера минимальной заработной платы, действующей на 1 января отчетного года (3723,00 * 20% = 744,60).
Фиксированные ставки устанавливаются решениями местных советов и в течении года не меняются. Изменения по ранее установленным ставкам происходят согласно п 295.1 абз.3; п. 12.3.4 ПКУ.
п. 293.3. ПКУ
3 группа не плательщик НДС - 5 % от дохода ;
3 группа плательщик НДС - 3 % от дохода.
Ограничения по объему дохода за календарный год
п. 291.4. ПКУ
1 группа - 300 000,00 грн.;
2 группа - 1 500 000,00 грн.;
3 группа - 5 000 000,00 грн.
Ограничения по количеству наемных работников
п. 291.4. ПКУ
1 группа - без наемных;
2 группа - не больше 10 чел. наемных;
3 группа - нет ограничений.
Ограничения по видам деятельности
п. 291.4. ПКУ
1 группа - розничная торговля на рынках, бытовые услуги населению (по перечню);
2 группа - 1) услуги, в том числе бытовые, населению и единщикам;
2) производство, торговля, ресторанное хозяйство;
3 группа - ограничение только для запрещенных видов деятельности которые предусмотрены для всех групп единщиков (п. 291.5 НКУ).
Ведение учета
п. 296.1. ПКУ
1 группа - доходы;
2 группа - доходы;
3 группа 5% не плательщик НДС - доходы;
3 группа 3% плательщик НДС - доходы и расходы.
Осуществление наличных и безналичных расчетов
п. 291.6. НКУ
1 группа - !
2 группа - ! исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной) для всех групп
3 группа - !
РРО
п. 296.10. ПКУ
1 группа - не применяются;
2 группа - не применяется если объем дохода за календарный год не превышает 1 000 000,00 грн. (не зависимо от вида деятельности);
3 группа - не применяется если объем дохода за календарный год не превышает 1 000 000,00 грн. (не зависимо от вида деятельности).
В случае превышения, применение РРО обязательно. Применение начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.
Регистрация плательщиком НДС
пп. 14.1.139, п. 181.1., п. 297.1. НКУ
1 группа - не могут быть плательщиками НДС;
2 группа - не могут быть плательщиками НДС;
3 группа 5% - не могут быть плательщиками НДС;
3 группа 3% - плательщик НДС.
Отчетность
п. 294.1. НКУ
1 группа - 1 раз в год, в течении 60 к.д. после окончания календарного года;
2 группа - 1 раз в год, в течении 60 к.д. после окончания календарного года;
3 группа - ежеквартально, в течении 40 к.д. после окончания календарного квартала.
Оплата
1 группа - ежемесячно, авансом не позднее 20-го числа текущего месяца (п. 295.1 НКУ);
2 группа - ежемесячно, авансом не позднее 20-го числа текущего месяца (п. 295.1 НКУ);
3 группа - ежеквартально, в течении 10 к.д. после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал (п. 295.3 НКУ).
Штрафы
неуплата авансовых взносов единого налога
п. 122.1. и п. 129.1.1., п. 129.3., п. 129.4. НКУ
1 группа - 50 % ставки единого налога + начисляется пеня за каждый последующий день неуплаты;
2 группа - 50 % ставки единого налога + начисляется пеня за каждый последующий день неуплаты;
формула = ЕН * 50% * П
где:
ЕН - единый налог
50% - ставка штрафа
П - пеня
3 группа - .10% при задержке до 30 к.д. включительно;
- 20% при задержке свыше 30 к.д. включительно..
Предположим что просрочили 8 дней после граничного срока уплаты налога в сумме 500,00 грн.
Пеню рассчитываем по такой формуле:
П = С * Кд * 1,2 * Ус / К
где:
П — пеня;
С — сумма задолженности в гривнах;
Кд — количество дней задержки уплаты ЕН;
1,2 — коэффициент, позволяющий рассчитать 120% годовых;
Ус — большая из учетных ставок НБУ, действовавших на день возникновения налогового долга и на день его погашения;
К — количество дней в соответствующем календарном году.
Допустим, что соответствующая учетная ставка НБУ равнялась 16%, тогда размер пени будет
следующим: 500 * 8 * 1,2 * 0,16 / 365 = 2,10.
Нужно уплатить штраф и плюс пеню за каждый день просрочки в размере 2,10 грн. за 8 дней.
п. 298.2.3 НКУ
При наличии налогового долга (самого налога, штрафа и пени) на каждое 1-е число месяца в течение двух последовательных кварталов плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения.
п. 299.11 НКУ
Если нарушение будет выявлено при проверке, то вернуться на уплату ЕН можно будет только после окончания четырех последовательных кварталов с момента принятия контролирующим органом решения об аннулировании регистрации плательщика ЕН.
Комментариев нет:
Отправить комментарий