Налоговая социальная льгота 2019

Размер налоговой социальной льготы в 2019 году

Размер Налоговой социальной льготы (далее НСЛ) зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица в расчете на месяц, установленного на 1 января отчетного налогового года и определяется в процентах.

Применяется НСЛ для уменьшения базы, с которой удерживается НДФЛ (база - размер заработной платы, подлежащей налогообложению НДФЛ).
Расчет производится следующим образом

Заработная плата, размер которой не превышает сумму прожиточного минимума (далее ПМ) на одно лицо в расчете на месяц по состоянию на 1 января, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 грн. (п.п. 169.4.1 НКУ)

1 921,00 х 1,4 = 2 689,40 (2 690,00)

Определение размера НСЛ
Сумма ПМ на одно лицо в расчете на месяц по состоянию на 1 января 2019 г. - 1 921,00

п.п. 169.1.1 НКУ
Вид НСЛ - обычная
Процент НСЛ - 50% от ПМ
Размер НСЛ, грн. - 960,50 (базовый)
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн. - 2 690,00
Определение размера НСЛ - 1 921,00 х 50% = 960,50
Является базовой - 100 %
Применяется - для любого плательщика налога.

п.п. 169.1.2 НКУ
Вид НСЛ - обычная на детей
Процент НСЛ - 150% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн. - 1 440,75 х на кол-во детей до 18 лет
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн. - для одного родителя 2 690,00 х кол-во детей. Для второго - 2 690,00
Определение размера НСЛ - 960,50 х 150% = 1 440,75
Применяется - для плательщика налога, содержащего двух и более детей в возрасте до 18 лет на каждого ребенка.

пп. "а" и "б" п.п. 169.1.3 НКУ
Вид НСЛ - повышенная на детей
Процент НСЛ - 150% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн. - 1 440,75 х на кол-во детей до 18 лет
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн. - для одного родителя 2 690,00 х кол-во детей. Для второго - 2 690,00
Определение размера НСЛ - 960,50 х 150% = 1 440,75
Применяется - для одиноких матерей (отцов), вдов (вдовцов), опекунов, попечителей, содержащих ребенка-инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

пп. "в" и "е" п.п. 169.1.3 НКУ
Вид НСЛ - повышенная
Процент НСЛ - 150% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн. - 1 440,75
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн. - 2 690,00
Определение размера НСЛ - 960,50 х 150% = 1 440,75
Применяется - для чернобыльцев первой или второй категорий, инвалидов І или ІІ группы, в том числе с детства и других плательщиков налога, полный перечень которых можно прочитать в НКУ п.п. 169.1.3

п.п. 169.1.4 НКУ
Вид НСЛ - максимальная
Процент НСЛ - 200% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн. - 1 921,00
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн. - 2 690,00
Определение размера НСЛ - 960,50 х 200% = 1 921,00
Применяется - для Героев Украины, СССР, Героев Социалистического Труда, для участников боевых действий, инвалидов I и II группы, бывших узников концлагерей и других плательщиков налога, полный перечень которых можно прочитать в НКУ п.п. 169.1.4

п.п. 169.2.2 НКУ
НСЛ начинает применяться к заработной плате со дня получения заявления о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

п.п. 169.2.3 НКУ
НСЛ применяется только к доходам в виде заработной платы и только от одного работодателя.

п.п. 169.3.1 НКУ
Если есть два и более основания для применения льготы, то применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Кроме случаев, предусмотренных пп. "б" п.п. 169.1.3 НКУ НСЛ по которому прибавляется к льготе определенной п.п. 169.1.2 в случае, если лицо содержит двух и более детей.