Налоговая социальная льгота 2020

Размер налоговой социальной льготы в 2020 году

Налоговая социальная льгота в 2020 году

Размер Налоговой социальной льготы (далее НСЛ) зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица в расчете на месяц, установленного на 1 января отчетного налогового года и определяется в процентах. 

Применяется НСЛ для уменьшения базы, с которой удерживается НДФЛ (база - размер заработной платы, подлежащей налогообложению НДФЛ).

Расчет производится следующим образом 

Заработная плата, размер которой не превышает сумму прожиточного минимума (далее ПМ) на одно лицо в расчете на месяц по состоянию на 1 января, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 грн. (п.п. 169.4.1 НКУ)

2 102,00 х 1,4 = 2 942,80 (2 940,00)

Определение размера НСЛ

Сумма ПМ на одно лицо в расчете на месяц по состоянию на 1 января 2020 г.  -  2 102,00

п.п. 169.1.1 НКУ 
Вид НСЛ   -    обычная
Процент НСЛ  -  50% от ПМ
Размер НСЛ, грн.  -  1 051,00  (базовый)
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн.  -  2 940,00
Определение размера НСЛ  -  2 102,00 х 50% =  1 051,00 
Является базовой - 100 %

Применяется  - для любого плательщика налога.

п.п. 169.1.2 НКУ
Вид НСЛ   -    обычная на детей
Процент НСЛ  -  150% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн. -  1 576,50  х  на кол-во детей до 18 лет
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн.  -  для одного родителя 2 940,00  х  кол-во детей. Для второго - 2 940,00
Определение размера НСЛ  -  1 051,00 х 150% = 1 576,50

Применяется  -  для плательщика налога, содержащего двух и более детей в возрасте до 18 лет на каждого ребенка.

пп. "а" и "б" п.п. 169.1.3 НКУ
Вид НСЛ   -    повышенная на детей
Процент НСЛ  -  150% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн. -  1 576,50  х  на кол-во детей до 18 лет
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн.  -  для одного родителя 2 940,00  х  кол-во детей. Для второго - 2 940,00
Определение размера НСЛ  -  1 051,00 х 150% = 1 576,50

Применяется  - для одиноких матерей (отцов), вдов (вдовцов), опекунов, попечителей, содержащих ребенка-инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

пп. "в" и "е" п.п. 169.1.3 НКУ
Вид НСЛ   -    повышенная
Процент НСЛ  -  150% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн.  -  1 576,50 
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн.  -  2 940,00

Определение размера НСЛ  -  1 051,00 х 150% = 1 576,50

Применяется  -  для чернобыльцев первой или второй категорий, инвалидов І или ІІ группы, в том числе с детства и других плательщиков налога, полный перечень которых можно прочитать в НКУ п.п. 169.1.3

п.п. 169.1.4 НКУ

Вид НСЛ   -    максимальная
Процент НСЛ  -  200% от базовой НСЛ
Размер НСЛ, грн.  -  2 102,00
Предельный размер дохода для применения НСЛ, грн.  -  2 940,00

Определение размера НСЛ  -  1 051,00 х 200% = 2 102,00

Применяется  -  для Героев Украины, СССР, Героев Социалистического Труда, для участников боевых действий, инвалидов I и II группы, бывших узников концлагерей и других плательщиков налога, полный перечень которых можно прочитать в НКУ п.п. 169.1.4

п.п. 169.2.2 НКУ

НСЛ начинает применяться к заработной плате со дня получения заявления о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

п.п. 169.2.3 НКУ

НСЛ применяется только к доходам в виде заработной платы и только от одного работодателя.

п.п. 169.3.1 НКУ

Если есть два и более основания для применения льготы, то применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Кроме случаев, предусмотренных пп. "б" п.п. 169.1.3 НКУ НСЛ по которому прибавляется к льготе определенной п.п. 169.1.2 в случае, если лицо содержит двух и более детей.